Concessão de stock options to foreign employees

7 de setembro de 2015 Regras de fundo para tributação de opções de ações Uma opção de compra de ações não estatutária é diferente da denominada opção de compra de ações estatutária. As opções de compra de ações estatutárias devem atender a requisitos muito específicos de acordo com a legislação tributária dos EUA e nunca vi um envolvido no contexto de um emprego estrangeiro. Uma opção de estoque não estatutária é o que a maioria dos funcionários que trabalham no exterior receberá de seus empregadores não-americanos como parte de seu pacote de compensação. É importante reconhecer que existem regras diferentes em relação às conseqüências fiscais quando um empregado recebe uma opção de compra de ações não estatutária e quando o empregado compra as ações subjacentes à opção por meio do exercício dessa opção. Estes são apresentados abaixo. Concessão de opção Se uma opção não estatutária não tiver um chamado valor justo de mercado (FMV), prontamente verificado, no momento da concessão, o empregado geralmente não realiza renda de compensação até o momento em que ele exerce essa opção. Com as empresas não cotadas, as opções concedidas em geral não teriam uma JVM facilmente verificada na acepção das regras fiscais relevantes. Veja o Tesouro. Reg. Sec. 1.83-7 (a) - (b). Portanto, em termos simples, quando um contribuinte norte-americano recebe essas opções por parte de seu empregador, ele não é considerado como tendo recebido renda de compensação que ele teria que informar sobre sua declaração de imposto. Há uma advertência importante para esta regra geral. Por favor, veja a discussão de uma possível armadilha de impostos 8211Código Seção 409A 8212 que segue na Parte III desta publicação no blog. Exercício de Opção (Comprar o Estoque) No caso usual, o funcionário realizará renda ordinária (renda de compensação) no momento em que ele exerce tal opção. Isto é igual ao excesso da FMV do estoque adquirido no exercício sobre o preço da opção que ele pagou. A exclusão do rendimento do rendimento estrangeiro deve ser aplicável a este rendimento, assumindo que os serviços a que a opção se relaciona foram realizados no exterior, uma vez que o elemento de pechincha inerente ao estoque é um tipo de renda do trabalho estrangeiro que é, rendimentos auferidos por serviços pessoais realizados em um país estrangeiro país. Se o estoque comprado pelo empregado for considerado substancialmente não vencido, o empregado não será tributado no momento em que ele exerce a opção. Tesouro. Reg. Seção 1.83-3 (b). Para que o estoque seja considerado substancialmente não vencido, dois requisitos devem ser atendidos. O estoque deve ser. (I) restrito de modo a estar sujeito a um risco substancial de confisco e (ii) intransferível. Se estes forem cumpridos, o empregado não será tributado no momento em que ele exerce a opção, mas antes, no momento em que uma dessas restrições desaparecer. (Por favor, note que apenas um deve desaparecer, e não ambos, para desencadear o tempo de tributação). O imposto será baseado no spread naquele prazo posterior entre o FMV do estoque sobre o preço da opção pago pelo estoque (se houver). Supondo que o valor do estoque tenha aumentado entretanto, o empregado pagará impostos mais altos (isto é, porque ele terá mais renda de compensação e a renda de compensação é tratada e tributada como receita ordinária com uma taxa máxima de 39,6). Em contrapartida, quando o funcionário percebe o rendimento no momento em que ele exerce a opção não estatutária (isto aconteceria porque o estoque que ele adquiriu ao exercer a opção não é substancialmente não adquirido), ele adquiriria uma base no estoque igual ao FMV do estoque E quando vende as ações, qualquer valorização futura após a data do exercício seria tributada para ele como ganho de capital. As taxas de ganho de capital são muito favoráveis ​​quando comparadas às taxas de imposto de renda ordinárias se o ganho for tributado como ganho de capital de longo prazo. Uma taxa máxima de 15 geralmente se aplica para usuários únicos que têm renda tributável não superior a 413.200 (464.850 para a apresentação casada conjuntamente). Os ganhos de capital a longo prazo que excedem esses limiares são tributados a uma taxa de 20. Seção 83 (b) Código eleitoral A Seção 83 fornece uma eleição através da qual o funcionário pode alterar esse resultado fiscal. A eleição só é possível se o estoque que ele compra no exercício da opção é, como mencionado acima, substancialmente não retomado (isto é, (i) restrito e (ii) não transferível). Fazer a eleição exige que o empregado pague o imposto de renda ordinário no exercício de exercício da opção, embora o estoque que ele recebe ainda seja restrito e intransferível (ou seja, os requisitos (i) e (ii) estão satisfeitos). O imposto é baseado no excesso da FMV do estoque no momento desse exercício sobre o valor pago pelo imóvel. (Entretanto, a eleição ainda está disponível, mesmo que o empregado pague o valor total e não há nenhum elemento de pechincha envolvido. Treas. Reg. Sec. 1.83-2 (a)). Outras conseqüências fiscais são que a renda está sujeita a retenção de retenção, o empregado recebe uma base de imposto na propriedade igual à FMV no momento da transferência quando as restrições sobre o estoque desaparecer, ele não paga nenhum imposto adicional e quando ele vende mais tarde o estoque, Qualquer apreciação adicional é tratada como ganho de capital. A vantagem da eleição da seção 83 (b) é que ela permite que o empregado (uma vez que tenha pago o imposto de renda ordinário sobre qualquer negócio recebido no momento da transferência do estoque para ele quando ele exerce a opção) para tratar o estoque como um Investimento de capital para fins fiscais. Como resultado, ele controla o tempo de conseqüências fiscais futuras até que ele venda o estoque mais tarde e, além disso, ele recebe tratamento de ganho de capital sobre essa apreciação quando ele vende. Esta é uma grande vantagem, uma vez que as taxas de ganho de capital são muito inferiores às taxas de renda ordinária. A desvantagem da eleição é que o empregado deve pagar o imposto até a frente, assumindo que o valor no exercício é maior que o preço que ele paga pelo estoque. Além disso, se o estoque não subir de valor, mas, em vez disso, é uma desaceleração, o funcionário pode eventualmente acabar pagando mais impostos do que ele teria pago quando uma das restrições desapareceu. As Partes II e III desta postagem no blog examinarão as regras para fazer a eleição da Seção 83 (b), as possíveis armadilhas de impostos e os relatórios de informações importantes que são necessários. Siga-me no Twitter: VLJeker Estados Unidos Considerações legais relacionadas às subvenções de opção de compra de ações do empregado 30 de setembro de 2009 As opções de compra de ações podem ser um componente valioso no mix de compensação para funcionários dos EUA em operações baseadas nos EUA. O cuidado extremo deve ser exercido na concessão de opções de ações para garantir o cumprimento das leis tributárias federais e das leis de títulos federais e estaduais.160160 As opções de compra de ações concedem o direito de adquirir ações do estoque do emissor8217s por um preço declarado após a satisfação dos requisitos declarados de aquisição. As opções de ações de incentivo (ISOs) não são tributadas sobre a concessão ou no exercício da opção, mas certos requisitos de relatórios de informações do governo devem ser fornecidos para o exercício de exercício. Os impostos sobre ISOs são atrasados ​​até a venda das ações subjacentes. Uma taxa de imposto sobre os ganhos de capital inferior aplica-se aos ISOs se os períodos de retenção necessários para as ações estiverem satisfeitos.160 Semelhante ao ISO, as opções de ações não estatutárias (NSOs) não estão sujeitas a imposto sobre a concessão, mas os impostos são impostos no exercício da opção e novamente Quando as ações das ações são vendidas. As obrigações de imposto retido na fonte se aplicam se o adjudicatário for um empregado do emissor ou sua subsidiária.160 Somente os funcionários da organização-mãe que emitem as opções ou funcionários de uma subsidiária podem receber ISOs. As opções outorgadas devem ser exercidas em prazos limitados, estatutariamente prescritos.160 As opções devem ser concedidas ao valor justo de mercado de acordo com um plano escrito que inclui o número total de ações que podem ser emitidas como ISOs, especifica os funcionários elegíveis para essas subvenções e é aprovado Pelos acionistas do emissor no prazo de 12 meses a partir da data em que o conselho de administração adotar o plano. Outros requisitos também se aplicam, no entanto, o requisito de aprovação dos acionistas é aquele que geralmente não pode ser alcançado com um emissor que não seja dos EUA, uma vez que os ISOs podem não ter sido contemplados quando o plano foi aprovado. Se for esse o caso, um sub-plano para funcionários dos EUA pode ser adotado pelo conselho de administração e aprovado pelos acionistas. Devido ao Código de Receita Interna, seção 409A, também é imperativo que as opções sejam emitidas pelo valor justo de mercado (FMV). Os NSOs emitidos abaixo de FMV que não conseguem limitar a capacidade de exercício aos eventos permitidos designados na Seção 409A são tributados na data da concessão a taxas de renda regulares, mais um adicional de 20. As opções que se destinam a ISOs, mas não têm preço na FMV, são desqualificadas Da classificação ISO e, em vez disso, são tratados como NSOs. Como tal, a entidade emissora deve ter grande cuidado para considerar se seus esforços de avaliação estão em conformidade com a Seção 409A. Outra faceta das opções de compra de ações que requer atenção é a conformidade com o direito federal e estadual. A Regra 701 do Securities Act de 1933 isenta as opções de compra de ações do registro federal se os subsídios forem feitos de acordo com um plano escrito estabelecido pelo emissor em benefício de seus funcionários ou empregados de uma subsidiária, mas há limitações no número de valores mobiliários emissíveis. 160 Emissores também devem estar cientes de que as leis estaduais de valores mobiliários variam. Consequentemente, o cumprimento das leis do estado em que reside um optante deve ser verificado antes de uma concessão de opção ser feita. Compartilhar isso: